3月28日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議確定從2018年5月1日起，實(shí)施三項(xiàng)措施：一是將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，預(yù)計(jì)全年可減稅2400億元。二是統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬(wàn)元和80萬(wàn)元上調(diào)至500萬(wàn)元，并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，讓更多企業(yè)享受按較低征收率計(jì)稅的優(yōu)惠。三是對(duì)裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額予以一次性退還。

會(huì)議指出，實(shí)施上述三項(xiàng)措施，全年將減輕市場(chǎng)主體稅負(fù)超過(guò)4000億元，內(nèi)外資企業(yè)都將同等受益。

“這貫徹落實(shí)了十九大報(bào)告和政府工作報(bào)告的精神。降低稅率，直接降低了這幾個(gè)行業(yè)的稅負(fù)，可以有力促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展;上調(diào)工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)，按照小規(guī)模納稅人直接銷售額乘以征收率，征收率是3%，相對(duì)來(lái)說(shuō)管理簡(jiǎn)便，稅負(fù)會(huì)有下降;而終于推進(jìn)的留底退稅，可以直接給企業(yè)增加現(xiàn)金流。”山東大學(xué)財(cái)政系主任李華告訴記者。

進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生留底的稅金問(wèn)題，就是留底抵稅。例如，某一般納稅人申報(bào)納稅時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額是20元，銷項(xiàng)稅額是17元，應(yīng)納稅額是負(fù)3元，3元就是留抵稅額。若是沒(méi)有銷項(xiàng)，這部分就一直無(wú)法抵扣，占用企業(yè)的資金。

2018年政府工作報(bào)告提出改革完善增值稅制度，按照三檔并兩檔方向調(diào)整稅率水平，重點(diǎn)降低制造業(yè)、交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)稅率，提高小規(guī)模納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn)。大幅擴(kuò)展享受減半征收所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)范圍。

“兩會(huì)”剛過(guò)去一周，政策就已經(jīng)出臺(tái)。

智方圓稅務(wù)師事務(wù)所首席合伙人王冬生認(rèn)為，由于增值稅的稅率是按照貨物、服務(wù)、營(yíng)改增勞務(wù)等分設(shè)的，制造業(yè)的企業(yè)生產(chǎn)的貨物，在生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)適用同樣的稅率，如果只降低生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅率，如何區(qū)分生產(chǎn)和流通，是個(gè)問(wèn)題，如果生產(chǎn)和流通都降稅率，流通歸入制造業(yè)是否合適，值得探討。由于增值稅的稅率是按照貨物、服務(wù)、營(yíng)改增勞務(wù)等分設(shè)的，制造業(yè)的企業(yè)生產(chǎn)的貨物，在生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)適用同樣的稅率，如果只降低生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅率，如何區(qū)分生產(chǎn)和流通，是個(gè)問(wèn)題，如果生產(chǎn)和流通都降稅率，流通歸入制造業(yè)是否合適，也值得探討。

“50萬(wàn)和80萬(wàn)是貨物銷售一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)到500萬(wàn)，實(shí)際是提高了一般納稅人的門檻。一般納稅人和小規(guī)模納稅人對(duì)納稅人而言，哪個(gè)身份更好，不能一概而論。允許目前尚不能抵扣的支出，比如允許利息的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，對(duì)減輕負(fù)擔(dān)，更有意義。”王冬生告訴記者。

增值稅改革由來(lái)已久。

1994年的稅制改革形成了營(yíng)業(yè)稅和增值稅并存的格局。之后2004年7月作為一項(xiàng)給納稅人減負(fù)的改革，增值稅改革從2004年7月起在東北地區(qū)“三省一市”的八個(gè)行業(yè)開(kāi)始試點(diǎn)。開(kāi)始了生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)性增值稅的改革，2007年7月增值稅改革延伸到中部6省26個(gè)城市繼續(xù)試點(diǎn)。

2011年10月26日。國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定開(kāi)展深化增值稅改革，提出上海交通運(yùn)輸業(yè)及現(xiàn)代服務(wù)業(yè)先行試點(diǎn)，并在現(xiàn)行增值稅17%和13%的基礎(chǔ)上，新增設(shè)11%和6%兩檔低稅率，交通運(yùn)輸業(yè)適用11%的稅率。

2017年7月1日，將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率;將農(nóng)產(chǎn)品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。

2018年3月7日，十三屆全國(guó)人大一次會(huì)議新聞中心舉行記者會(huì)，財(cái)政部部長(zhǎng)肖捷就“財(cái)稅改革和財(cái)政工作”相關(guān)問(wèn)題回答中外記者提問(wèn)時(shí)表示，對(duì)于2018年減稅降費(fèi)政策的主要考慮，肖捷表示，首先是繼續(xù)改革和完善增值稅制度。按照增值稅稅率三檔并兩檔的方向，合理調(diào)整稅率水平，重點(diǎn)降低制造業(yè)和交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)的稅率，目的是支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

關(guān)鍵詞： 增值稅 企業(yè)減負(fù)