3月18日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步提升上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的通知》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》)，旨在加強(qiáng)對(duì)上市公司實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的管理、指導(dǎo)和監(jiān)督，規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)行為，提升上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，強(qiáng)化資本市場(chǎng)領(lǐng)域財(cái)會(huì)監(jiān)督力度。

近年來(lái)，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)等相關(guān)部門(mén)，不斷健全企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，逐步建立了上市公司實(shí)施、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、政府監(jiān)管推動(dòng)的內(nèi)部控制實(shí)施機(jī)制，著力推動(dòng)上市公司提升內(nèi)部控制水平，上市公司實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范總體取得一定成效。但部分上市公司仍存在對(duì)內(nèi)部控制重視程度不夠、內(nèi)部控制缺陷標(biāo)準(zhǔn)不恰當(dāng)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和審計(jì)未充分發(fā)揮應(yīng)有作用等問(wèn)題。

財(cái)政部表示，內(nèi)部控制特別是財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，是加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督、遏制財(cái)務(wù)造假、提高上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要基礎(chǔ)。有關(guān)地方和單位要高度重視，切實(shí)提升上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告中的控制關(guān)口前移、提升披露透明度、保護(hù)投資者權(quán)益等重要作用。

財(cái)政部強(qiáng)調(diào)，針對(duì)當(dāng)前多發(fā)的上市公司財(cái)務(wù)造假和相關(guān)內(nèi)部控制缺陷，提升上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性，主要目標(biāo)是評(píng)估和應(yīng)對(duì)為迎合市場(chǎng)預(yù)期或特定監(jiān)管要求、謀取以財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?yōu)榛A(chǔ)的私人報(bào)酬最大化、騙取外部資金、侵占資產(chǎn)、違規(guī)擔(dān)保、內(nèi)幕交易、操縱市場(chǎng)等動(dòng)機(jī)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告信息作出虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的風(fēng)險(xiǎn)，特別是防范上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理層和實(shí)際控制人等“關(guān)鍵少數(shù)”的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

《通知》明確了提升上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的7個(gè)重點(diǎn)領(lǐng)域，包括資金資產(chǎn)活動(dòng)相關(guān)舞弊和錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)與控制、收入相關(guān)舞弊和錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)與控制、成本費(fèi)用相關(guān)舞弊和錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)與控制、投資活動(dòng)相關(guān)舞弊和錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)與控制、關(guān)聯(lián)交易相關(guān)舞弊和錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)與控制、重要風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)和重大風(fēng)險(xiǎn)事件相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)與控制、財(cái)務(wù)報(bào)告編制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)與控制。

財(cái)政部表示，上市公司作為第一責(zé)任人，要確保財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效實(shí)施。上市公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范和《通知》要求，建立健全內(nèi)部控制制度，科學(xué)、客觀認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷，重點(diǎn)對(duì)上述7個(gè)領(lǐng)域的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，出具年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在開(kāi)展財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，如擬信賴上市公司控制運(yùn)行的有效性，應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測(cè)試，重點(diǎn)對(duì)上述7個(gè)領(lǐng)域的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，獲取與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制在整個(gè)擬信賴期間運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)，并保持職業(yè)懷疑，高度關(guān)注由舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。

“政府監(jiān)管部門(mén)形成合力，強(qiáng)化對(duì)上市公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管?！必?cái)政部表示，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等監(jiān)管部門(mén)加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、形成工作合力，加強(qiáng)對(duì)上市公司內(nèi)部控制有效性評(píng)估和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，重點(diǎn)關(guān)注上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性情況、內(nèi)部控制信息披露情況和內(nèi)部控制重大缺陷整改情況，加大對(duì)財(cái)務(wù)造假和審計(jì)舞弊案例的處罰力度，不斷增強(qiáng)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性，持續(xù)提升監(jiān)管效能。

關(guān)鍵詞： 上市公司 財(cái)務(wù)報(bào)告 財(cái)務(wù)造假 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)